1%继续执行，2022年小规模开3%专票按3%申报，开3%普票按1%申报

泉鑫代理咨询——摘自《中财讯集团》

近期有财务朋友问：单位开了1%的专票，又开了3%的专票，申报时不知道什么情况总是通不过，想问问按增值税来说，开3%的专票应该按3%来申报吗？

3%的专票自然是按3%申报，你总不可能你开了3%的专票只交1%的增值税，然后购买方还能抵扣3%，这样就乱套了。

怎么申报呢？

还是用小规模先总后分的操作办法来看。

案例1、A公司2021年4季度开具20.6万3%的专票，同时开具了20.2万1%的增值税普通发票，如图：

好了，思路来了。

首先汇总看总的销售额，4季度A公司合计销售额40万，未超过45万，享受小微免税优惠。

然后分项每种发票和具体业务。

这里业务都一样，发票种类不同，专票部分不享受免税，普通发票是可以免税的。

由于开具的是3%的专票，所有按照3%缴纳增值税，普通发票享受小微免税。

zui后一步，填写申报表。

申报表填写如下：

专票20万自然是填写到征税栏次，因为按3%纳税，所以应纳税额是0.6，无法减征。

普通发票20万享受小微，填写到小微免税栏次，也就是第9和10栏。税额部分自动生成，不用管它了。

就完事了。

案例2、A公司2021年4季度开具20.6万3%的专票，同时开具了20.2万1%的增值税专用发票，如图：

都开的专票了，还是套路，按照刚刚说的先总后分的思路。

总的来看，4季度A公司合计销售额40万，未超过45万，享受小微免税优惠。

分开来看，由于公司都是开具的专票，虽然销售额未超过45万，但是所有都要交税，具体3%按3%交税，1%按1%交税。

zui后就是填表了，

申报表填写如下，40万的销售额都是要征税，自然都填到征税栏次，也就是第1栏，因为开的专票， 所以其中统计项目也要填上40万。

因为1%的发票是3%减按1%，所以，20万1%的部分需要填写2%的税额到减征栏次，实现减征。

同时需要填写减免税明细表。

zui后当期应交税额0.8万。

案例3、A公司2021年4季度开具20.6万3%的专票，同时开具了40.4万1%的增值税普通发票，如图：

还是一个套路思考。

先总的看全公司销售额，4季度A公司合计销售额60万，超过45万，不享受小微免税优惠。

再分项看，不享受小微，那分项都需要纳税，不管普通发票还是专票，因为专票是3%，所以按3%纳税，普通发票是1%，所以减按1%纳税。

zui后就是填写申报表填写如下：

  都要纳税，所以60万销售额都填写到征税栏次，不同的发票填写到不同的其中栏次。

因为有40万是1%，减征了2%,所以减征额要填写40的2%，还要填写减免税明细表。

zui后实际缴纳1的增值税。

所以，这就是开了3%专票的情况，其实申报套路都是刚刚说的那个思考套路，先总后分，只是这里分的时候你需要注意3%的专票需要按3%交税就是了。

好了，3%的专票解决了，我们来看看开了3%的普通发票如何申报？

这是一个粉丝发过来的他们的数据，还是老规矩，按先总后分的原则搞一下。

总的数据整理如下：

思路其实是一样的，我们首先看看他整个销售额，整个销售额是6.8万，没超过季度45万，这是可以享受小微免税的。

然后我们再分项看看发票开具情况。

有专票，这个专票部分是不能享受免税的，所以专票和普通发票要分开填申报，专票填到征税栏次，普通发票填写到免税栏次。

专票呢开的是1%，在填写申报表的时候要先按3%填写应纳税额，然后再填写2%的减征额，zui后实际缴纳1%的税。

而普通发票呢，既然是满足小微免税，那普通发票就都填写到免税栏次，因为是个体户，所以需要填写到未达起征点栏次。

zui后就是填写申报表了。

具体申报表填写就是如下：

从申报表我们可以看到，专票部分

就是我们表格的这部分

申报表体现了一个减征的过程。

而普通发票呢？

因为普通发票虽然有开3%，但是因为汇总销售额都是小于45万，所以普通发票可以享受小微免税。

按全部销售额直接填免税栏次就行了。

就是我们表格的这部分，

所以，就完事了。

我们再看一个普通发票不享受免征的案例吧，这样更能体现3%如何按1%申报。

A公司2021年4季度销售数据如下：

还是汇总看看，汇总销售额是70万，自然是超45万了，不享受小微免税。

那么再分项来看，由于总的都不免税了，所以分项也是都要交税。

关键问题是3%的普通发票是按3%交税还是1%???

这个告诉大家，可以按1%，和专票3%不同，普通发票本身购买方不需要抵扣，所以不影响销售方按1%纳税。

好了，分项也分析了，那直接填表吧。

因为都是征税，所以都填到征税栏次，其中专票和普通发票分开填写。

因为都是按3%减按1%纳税，所以减征额按销售额70的2%填写。

zui后税额就是0.7

享受了减征，填写减免税明细表。

完事了，就是这么简单。

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泉鑫代理咨询——摘自《中财讯集团》

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