小规模增值税减按1%征收，财务人员要关注的实务问题！

摘自：中财讯集团

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     虽然疫情期间增值税小规模纳税人3%减按1%征收率征收增值税，但是，一定要注意：小规模纳税人出租房屋的租金发票增值税征收率还是按照5%开具。

     提示：不要误以为只要是小规模增值税都是减按1%征收。

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     疫情期间增值税小规模纳税人3%减按1%征收率征收增值税，在计算不含税销售收入的时候，直接用含税收入除以1.01就可以。

     参考：

     增值税小规模纳税人按照《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号，以下简称“13号公告”）有关规定，减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+1%）

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     关于申报表的填报：

  （1）减按1%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次。

  （2）对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

  （3）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率)。

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     小规模增值税减按1%开票，一定要注意纳税义务的发生时间，是否属于疫情优惠期间内。

  提示：若是现在补开的是2020年2月底以前的业务内容的发票，则不得享受1%征收率优惠。

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     增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按规定减按2%征收的，现在也可以享受小规模纳税人，复工复业增值税优惠政策适用1%征收率。

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     小规模增值税减按1%开票，你自己可以根据客户的要求，部分业务按照3%，部分业务按照1%来确定。

  提示：放弃减免税优惠，不需要填写《纳税人放弃免(减)税权声明》，也不影响享受其他增值税优惠的政策。