劳务报酬如何缴税

洛阳泉鑫财务——摘自《财务第一教室》

案例指导：比如说，A公司找了个程序员，做了一个小程序，共花费3000元，但是做完，付钱了，没有发票，这种情况如何缴税？我们公司应该如何做帐呢？

答：劳务报酬缴税，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算，余额便为应纳税所得额。

劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数

以上面为例计算如下：

预扣预缴税额=（3000-800）*0.2=440，所以程序员能拿到手的工资就是2560元。

劳务报酬是什么

劳务报酬所得是指个人从事设计，装潢，安装，制图，化验，测试，医疗，法律，会计，咨询，讲学，新闻，广播，翻译，审稿，书画，雕刻，影视，录音，录像，演出，表演，广告，展览，技术服务，介绍服务，代办服务以及其他劳务取得的所得。

劳务报酬的预扣预缴率

劳务报酬”次”和”月”的规定

劳务报酬所得属于一次性收入的，已取得该项目收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

综合所得汇算清缴

根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

劳务报酬不缴税也要申报

问：单位向个人支付劳务报酬所得每次不超过800元，需要申报个税吗？

解析如下：劳务报酬所得每次收入未超过800元的，由于计算预扣预缴时“劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算”，所以应预扣预缴个人所得税税额为0。

预扣预缴/代扣代缴/应缴税额为0，并不代表不需要申报，比如：某居民个人月工资4200，不考虑其他特殊情况，当月肯定不需要预扣预缴个人所得税，但是也需要申报。

新个税对居民个人取得工资薪金、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费按照汇总为综合所得。且办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

也就是说，如果劳务报酬所得每次收入未超过800元，不申报必然会导致汇算清缴时综合所得的应纳所得额不准确，进而造成税款流失。

洛阳泉鑫财务——摘自《财务第一教室》

来源：国家税务总局，税务大讲堂，梅松讲税，税台，税务经理人，上海税务，税来税往

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