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税款出现0.01的差额如何做账
税款出现0.01的差额如何做账
洛阳泉鑫财务——摘自《张章说分录》
所谓的税款差0.01,是由于会计记账时,要求小数点后只保留2位税,而税法上根据地区不同、税种不同,采用尾数折算的方式也不同,导致会计记账中实际上缴的税款与会计计提税款产生0.01的差额。
首先要知道的是,税款差0.01可以允许一些小误差。不属于错账,而是长期累积折算差额,会计处理上,既可以归入“管理费用”,也可以追溯到税款对应的成本中。
一、优先追溯会计处理
1、进项税多提0.01元
借:库存商品/原材料 0.01(发票记载货物的对应科目)
借:应交税费-应交增值税-进项税额 -0.01(负数红字)
PS:双借方的分录,能够保证进项税的借方发生额是正确的数字,方便财务软件的正确统计。
2、进项税少提 0.01元
借:应交税费-应交增值税-进项税额 0.01(发票记载货物的对应科目)
贷:库存商品/原材料 0.01
3、销项税多提0.01元
借:主营业务成本/其他业务成本 -0.01(负数红字)
贷:应交税费-应交增值税-销项税额 -0.01(负数红字)
PS:销项税多提,采用红字负数同理是为了便于统计销项税的贷方发生额。
4、销项税少提0.01元
借:主营业务成本/其他业务成本 0.01
贷:应交税费-应交增值税-销项税额 0.01
二、无法追溯处理计入“管理费用”
在实务中,很多企业,由于当期业务发生量大,增值税税款少缴纳0.01元或多缴纳0.01元,很难追溯到具体的商品中去。这时,我们把折算出现的误差,统一计入“管理费用”。
借:管理费用—长期误差累积 0.01
贷:应交增值税—未交增值税 0.01
PS:如果"应交增值税—未交增值税"误差在贷方,证明多计提税款,做上面分录的反向分录即可。
三、中小企业常用方法—不处理
对于中小企业来说,0.01的差额对利润、对企业经营机会没有影响,所以在会计处理中,很少专门对0.01的差额去专门做分录处理。而是采用“找平”的方法。即:本月误差中多计了0.01税款,则下月少计提0.01税款用来找平;如果本月误差中少计提0.01税款,则下月多计提0.01税款找平。因0.01误差属于折算中的合理误差,这种找平并不违反企业准则的要求。
洛阳泉鑫财务——摘自《张章说分录》
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